Subsidio para el empleo 2026: qué es, quién lo recibe y cómo se calcula
Guía completa sobre el subsidio para el empleo en México. Quiénes califican, cómo se calcula, tablas vigentes y obligaciones del patrón.
¿Qué es el subsidio para el empleo?
El subsidio para el empleo (SPE) es un beneficio fiscal que el gobierno mexicano otorga a los trabajadores de menores ingresos para reducir la carga del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en sus salarios. En la práctica, funciona como un complemento al sueldo: si el subsidio calculado es mayor que el ISR que corresponde al trabajador, este recibe la diferencia como un monto adicional en su nómina.
Este mecanismo busca que los trabajadores con salarios bajos y medios no pierdan poder adquisitivo por el pago del impuesto sobre la renta.
¿Quiénes tienen derecho al subsidio?
Para ser beneficiario del subsidio para el empleo se deben cumplir las siguientes condiciones:
- Ser trabajador asalariado que percibe ingresos por sueldos y salarios.
- Tener ingresos mensuales que no excedan el umbral establecido en la tabla del subsidio (aproximadamente $7,382 MXN mensuales en la tabla vigente).
- Estar registrado ante el IMSS con un patrón.
- Contar con RFC con homoclave.
- No percibir ingresos por honorarios o actividad empresarial de manera simultánea que excedan los límites.
¿Quiénes NO reciben el subsidio?
- Trabajadores con ingresos superiores al límite de la tabla.
- Trabajadores independientes (freelancers, profesionistas por honorarios).
- Personas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) como personas físicas.
- Socios o accionistas que reciban ingresos asimilados a salarios sin relación laboral subordinada.
¿Cómo se calcula el subsidio para el empleo?
El cálculo del subsidio sigue estos pasos:
Paso 1: Determinar la base gravable
Se toma el ingreso bruto del trabajador en el período (quincenal, mensual) y se le restan las deducciones correspondientes (cuotas IMSS del trabajador, aportaciones a fondos de retiro deducibles, etc.).
Paso 2: Calcular el ISR conforme a la tarifa del artículo 96 LISR
Con la base gravable, se aplica la tarifa progresiva del ISR:
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Tasa sobre excedente |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $746.04 | $0.00 | 1.92 % |
| $746.05 | $6,332.05 | $14.32 | 6.40 % |
| $6,332.06 | $11,128.01 | $371.83 | 10.88 % |
| $11,128.02 | $12,935.82 | $893.63 | 16.00 % |
| $12,935.83 | $15,487.71 | $1,182.88 | 17.92 % |
(Tabla mensual simplificada; la tabla completa tiene más rangos hasta ingresos superiores.)
Paso 3: Consultar la tabla del subsidio
Se busca en la tabla del subsidio para el empleo el monto que corresponde al rango de ingresos del trabajador:
| Desde (MXN) | Hasta (MXN) | Subsidio mensual (MXN) |
|---|---|---|
| $0.01 | $1,768.96 | $407.02 |
| $1,768.97 | $2,653.38 | $406.83 |
| $2,653.39 | $3,472.84 | $406.62 |
| $3,472.85 | $3,537.87 | $392.77 |
| $3,537.88 | $4,446.15 | $382.46 |
| $4,446.16 | $4,717.18 | $354.23 |
| $4,717.19 | $5,335.42 | $324.87 |
| $5,335.43 | $6,224.67 | $294.63 |
| $6,224.68 | $7,113.90 | $253.54 |
| $7,113.91 | $7,382.33 | $217.61 |
| $7,382.34 | En adelante | $0.00 |
Paso 4: Comparar ISR vs subsidio
- Si el ISR es mayor que el subsidio → el trabajador paga la diferencia como ISR retenido.
- Si el subsidio es mayor que el ISR → el trabajador recibe la diferencia como un ingreso adicional en su nómina.
- Si son iguales → no hay retención ni pago adicional.
Ejemplo práctico
Un trabajador gana $5,000 MXN mensuales brutos.
- Base gravable (después de cuotas IMSS): aproximadamente $4,840 MXN.
- ISR calculado: $14.32 + ($4,840 - $746.04) × 6.40 % = $14.32 + $262.01 = $276.33 MXN.
- Subsidio correspondiente (rango $4,717.19 - $5,335.42): $324.87 MXN.
- Diferencia: $324.87 - $276.33 = $48.54 MXN a favor del trabajador.
El trabajador no paga ISR y además recibe $48.54 MXN adicionales en su nómina.
Obligaciones del patrón
Los patrones que tienen trabajadores beneficiarios del subsidio deben:
- Calcular y entregar el subsidio en cada período de nómina.
- Registrar el subsidio en los recibos de nómina (CFDI de nómina) con el nodo correspondiente.
- Conservar los comprobantes de entrega del subsidio durante 5 años.
- Acreditar el subsidio contra las retenciones de ISR de sus otros trabajadores o contra el ISR propio.
- Presentar la declaración informativa de subsidio para el empleo entregado.
¿El patrón paga el subsidio de su bolsillo?
No exactamente. El subsidio que el patrón entrega a los trabajadores puede acreditarse (descontarse) contra:
- Las retenciones de ISR que el patrón hace a otros trabajadores con ingresos más altos.
- El ISR propio del patrón.
- Si aún hay remanente, puede solicitarse como saldo a favor en la declaración anual.
Subsidio para el empleo y CFDI de nómina
Desde la versión 4.0 del CFDI de nómina, el subsidio para el empleo debe registrarse en el complemento de nómina con los siguientes datos:
- SubsidioCausado: monto total del subsidio que corresponde al trabajador según la tabla.
- SubsidioEntregado: monto efectivamente entregado (cuando el subsidio supera al ISR).
Es fundamental que estos campos se llenen correctamente para evitar discrepancias con el SAT.
Cambios recientes al subsidio para el empleo
Reforma fiscal 2024-2025
A partir de 2024, se realizaron ajustes a las tablas del subsidio para el empleo considerando la inflación acumulada. Los montos de la tabla se actualizaron para mantener el beneficio real de los trabajadores.
Impacto del aumento al salario mínimo
Con el salario mínimo general 2026 en $278.80 MXN diarios ($8,364 MXN mensuales), muchos trabajadores que antes recibían el subsidio ahora superan el umbral máximo de la tabla ($7,382.33 MXN). Esto significa que:
- Los trabajadores que ganan exactamente el salario mínimo ya no reciben subsidio desde que este rebasó el límite de la tabla.
- El beneficio se concentra ahora en trabajadores de tiempo parcial o con ingresos menores al mínimo completo.
Preguntas frecuentes
¿El subsidio para el empleo aparece en mi recibo de nómina?
Sí. Debe aparecer en el CFDI de nómina que tu patrón te entrega cada período de pago. Busca los conceptos “Subsidio causado” y “Subsidio entregado” en el desglose de tu recibo.
¿Tengo que hacer algún trámite para recibir el subsidio?
No. El subsidio se calcula y entrega automáticamente por el patrón. No necesitas hacer ningún trámite ante el SAT ni ante ninguna otra dependencia.
¿El subsidio afecta mi declaración anual?
Sí. Si presentas declaración anual (obligatoria si tuviste dos patrones en el año o ingresos mayores a $400,000 MXN), el subsidio recibido debe declararse y puede afectar el cálculo de tu saldo a favor o a cargo.
¿Puedo perder el subsidio?
El subsidio se pierde automáticamente cuando tus ingresos superan el límite máximo de la tabla. Si recibes un aumento de sueldo o cambias a un empleo mejor pagado, es posible que dejes de calificar.
¿El subsidio aplica para trabajadores eventuales?
Sí, siempre que estén registrados ante el IMSS y se les emita CFDI de nómina. El cálculo se hace proporcionalmente al período trabajado.
Resumen
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| Beneficio | Reducción o eliminación del ISR para trabajadores de bajos ingresos |
| Ingreso máximo para recibirlo | ~$7,382 MXN mensuales |
| Quién lo calcula | El patrón, automáticamente en nómina |
| Fundamento legal | Art. Décimo Transitorio LISR y tablas del DOF |
| Registro | En el CFDI de nómina (complemento v4.0) |
Esta guía es informativa y no sustituye la asesoría contable o fiscal profesional. Las tablas y montos pueden variar con actualizaciones del SAT y del DOF.