Salario mínimo 2026: impacto en contribuciones, cálculos y UMA
Análisis del aumento al salario mínimo en 2026 y sus efectos en cuotas del IMSS, Infonavit, ISR, UMA y otras contribuciones. Cómo cambian los cálculos para patrones y trabajadores.
Salario mínimo 2026: el nuevo monto
La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (Conasami) aprobó el aumento al salario mínimo general para 2026. El incremento sigue la tendencia alcista de los últimos años:
| Año | Salario mínimo general (diario) | Incremento |
|---|---|---|
| 2020 | $123.22 MXN | 20% |
| 2021 | $141.70 MXN | 15% |
| 2022 | $172.87 MXN | 22% |
| 2023 | $207.44 MXN | 20% |
| 2024 | $248.93 MXN | 20% |
| 2025 | $278.80 MXN | 12% |
| 2026 | $312.26 MXN | 12% |
Para la Zona Libre de la Frontera Norte (ZLFN), el salario mínimo quedó en $470.00 MXN diarios.
UMA vs. salario mínimo: por qué importa la diferencia
Desde 2016, la Unidad de Medida y Actualización (UMA) sustituyó al salario mínimo como referencia para el cálculo de obligaciones fiscales, multas, créditos y aportaciones de seguridad social.
| Concepto | Valor diario 2026 | Valor mensual 2026 | Valor anual 2026 |
|---|---|---|---|
| Salario mínimo general | $312.26 | $9,493.40 | $113,974.90 |
| UMA | $113.14 | $3,439.46 | $41,298.60 |
La diferencia entre ambos valores ha crecido enormemente. En 2016, eran prácticamente iguales. En 2026, el salario mínimo es 2.76 veces mayor que la UMA. Esta brecha tiene consecuencias importantes.
Impacto en cuotas del IMSS
Cuotas obrero-patronales
Las cuotas del IMSS se calculan sobre el Salario Base de Cotización (SBC) del trabajador, que no puede ser menor al salario mínimo. Los topes se miden en UMA:
- Tope máximo de cotización: 25 veces la UMA diaria = $2,828.50 MXN diarios
- Tope mínimo de cotización: salario mínimo vigente = $312.26 MXN diarios
Las cuotas se distribuyen así:
| Ramo de seguro | Cuota patronal | Cuota obrera |
|---|---|---|
| Enfermedades y maternidad (especie) | 20.40% (sobre diferencia SBC-3 UMA) | 0.40% (sobre diferencia SBC-3 UMA) |
| Enfermedades y maternidad (cuota fija) | 20.40% sobre 1 UMA | No aplica |
| Invalidez y vida | 1.75% | 0.625% |
| Retiro | 2% | No aplica |
| Cesantía en edad avanzada y vejez | 3.150% | 1.125% |
| Guarderías y prestaciones sociales | 1% | No aplica |
| Riesgos de trabajo | Variable (clase I a V) | No aplica |
Con el aumento del salario mínimo, los patrones que pagan a ese nivel ven un incremento directo en las cuotas del IMSS.
Ejemplo de impacto
Para un trabajador con SBC igual al salario mínimo ($312.26 diarios), el costo patronal total de seguridad social (IMSS + Infonavit + impuesto sobre nómina promedio) es de aproximadamente 35% a 40% adicional sobre el salario. El aumento del 12% en el salario mínimo se traduce en un incremento similar en estas contribuciones.
Impacto en Infonavit
Las aportaciones patronales al Infonavit se calculan sobre el SBC del trabajador:
- Aportación patronal: 5% del SBC
- Tope máximo: 25 veces la UMA diaria
Para un trabajador con salario mínimo:
- Aportación mensual del patrón: $312.26 x 30 x 5% = $468.39 MXN
Subcuenta de vivienda
Los trabajadores acumulan estos recursos en su subcuenta de vivienda, que pueden usar para solicitar crédito Infonavit o retirar al jubilarse. Con salarios más altos, las aportaciones crecen, lo que mejora la capacidad de crédito.
Impacto en el ISR
Tablas de ISR
Las tablas de retención de ISR se actualizan anualmente por inflación. Sin embargo, dado que el salario mínimo ha crecido muy por encima de la inflación en los últimos años, más trabajadores de salario mínimo han quedado sujetos a retención de ISR, aunque en la práctica el subsidio para el empleo compensa parcialmente este efecto.
Subsidio para el empleo
El subsidio para el empleo beneficia a trabajadores de ingresos bajos. Cuando el ISR calculado es menor que el subsidio, el trabajador recibe la diferencia como ingreso adicional. Con el aumento del salario mínimo, algunos trabajadores pasan de recibir subsidio a pagar ISR neto.
Ejemplo práctico
Un trabajador con salario mínimo en 2026 ($9,493.40 mensuales):
- ISR antes de subsidio: aproximadamente $710 MXN mensuales
- Subsidio para el empleo: aproximadamente $220 MXN mensuales
- ISR neto retenido: aproximadamente $490 MXN mensuales
Impacto en pensiones
Pensión garantizada
La pensión garantizada para jubilados del IMSS está vinculada al salario mínimo vigente. Con el aumento de 2026, la pensión mínima garantizada se incrementó proporcionalmente, beneficiando a los jubilados que reciben este nivel.
UMA y cálculo de pensiones
Las pensiones del régimen de 1973 (Ley del Seguro Social anterior) se calculan en función del salario promedio de las últimas 250 semanas cotizadas, con un mínimo de una UMA. Esto significa que el mínimo de pensión no se beneficia de los aumentos al salario mínimo, sino de la actualización (mucho menor) de la UMA.
Esta diferencia ha generado controversia y amparos judiciales, y la Suprema Corte ha emitido jurisprudencia contradictoria al respecto.
Impacto en multas y obligaciones
Las multas fiscales, créditos del Infonavit anteriores a 2016 y otras obligaciones se calculan en UMA, no en salario mínimo. Esto significa que no se ven afectadas por los aumentos al salario mínimo.
Sin embargo, para efectos del monto de deducción máxima de automóviles ($175,000 MXN en 2026, actualizado con UMA), viáticos exentos y otros topes fiscales, la referencia sigue siendo la UMA.
Zona Libre de la Frontera Norte
Los trabajadores en la ZLFN tienen un salario mínimo diferenciado ($470.00 MXN diarios), lo que implica:
- Cuotas del IMSS más altas para los patrones de la zona
- Mayor retención de ISR (parcialmente compensada por estímulos fiscales de la ZLFN)
- Mayor acumulación en subcuenta de vivienda del Infonavit
- Impacto diferenciado en el impuesto sobre nómina estatal
Recomendaciones para patrones
- Actualizar las tablas de nómina desde el 1 de enero con el nuevo salario mínimo
- Recalcular las cuotas del IMSS y verificar la integración del SBC
- Ajustar provisiones contables de prestaciones (aguinaldo, vacaciones, prima vacacional) que se calculan sobre el salario
- Verificar la clasificación de riesgo ante el IMSS para asegurar que la prima de riesgos de trabajo esté correcta
- Revisar contratos de trabajo para asegurar que ningún salario quede por debajo del mínimo
Fuentes: