PTU (Reparto de utilidades) en México: quién tiene derecho y cómo se calcula
Guía completa sobre el reparto de utilidades (PTU) en México. Quiénes tienen derecho, cómo se calcula, fechas de pago, tope máximo y excepciones.
¿Qué es el PTU?
La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), comúnmente conocida como reparto de utilidades, es un derecho constitucional de los trabajadores en México. Está establecido en el artículo 123, fracción IX de la Constitución y regulado en los artículos 117 al 131 de la Ley Federal del Trabajo.
Cuando una empresa genera utilidades (ganancias) durante un ejercicio fiscal, está obligada a repartir el 10 % de esas utilidades entre sus trabajadores. Este porcentaje fue determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas y ha permanecido vigente desde 1996.
¿Quiénes tienen derecho al PTU?
Trabajadores con derecho
- Empleados de planta: que hayan laborado al menos 60 días durante el año fiscal (enero-diciembre).
- Empleados eventuales o de temporada: que hayan trabajado al menos 60 días.
- Trabajadores de confianza: tienen derecho, pero su salario para el cálculo se topa al salario del trabajador sindicalizado más alto más un 20 %.
- Extrabajadores: quienes fueron despedidos o renunciaron durante el año, siempre que hayan laborado al menos 60 días.
- Trabajadores domésticos: tienen derecho al PTU desde la reforma laboral.
Trabajadores sin derecho
- Directores generales, administradores generales y gerentes generales de la empresa.
- Trabajadores con menos de 60 días laborados en el año.
- Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días.
Empresas que no reparten PTU
Están exentas del reparto de utilidades:
- Empresas de nueva creación: durante su primer año de operación.
- Empresas de nueva creación dedicadas a un producto nuevo: durante los dos primeros años.
- Empresas de la industria extractiva: durante el periodo de exploración.
- Instituciones de asistencia privada (con fines humanitarios, sin lucro).
- El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
- Empresas con capital menor al que fije la STPS por ramas de la industria.
¿Cómo se calcula el PTU?
El cálculo del PTU se realiza en dos etapas: primero se determina el monto total a repartir y luego se distribuye entre los trabajadores.
Paso 1: Determinar la base de reparto
La utilidad fiscal de la empresa para efectos de PTU se calcula conforme al artículo 9 de la Ley del ISR:
- Ingresos acumulables del ejercicio fiscal.
- Menos: deducciones autorizadas (sin incluir la PTU pagada en el ejercicio ni las pérdidas de ejercicios anteriores).
- Resultado: renta gravable para PTU.
- 10 % de la renta gravable = monto total a repartir.
Ejemplo:
- Ingresos acumulables: $10,000,000 MXN
- Deducciones autorizadas: $7,000,000 MXN
- Renta gravable: $3,000,000 MXN
- PTU total a repartir: $3,000,000 x 10 % = $300,000 MXN
Paso 2: Distribuir entre los trabajadores
El monto total se divide en dos partes iguales que se reparten con criterios diferentes:
Primera mitad: por días trabajados
El 50 % del PTU se reparte en proporción al número de días trabajados por cada empleado durante el año.
Fórmula: PTU individual (días) = (50 % del PTU total / total de días trabajados por todos) x días trabajados por el empleado
Segunda mitad: por salario devengado
El otro 50 % se reparte en proporción al salario devengado (salario diario del trabajador por los días que laboró).
Fórmula: PTU individual (salarios) = (50 % del PTU total / total de salarios devengados por todos) x salario devengado por el empleado
PTU individual total
PTU del trabajador = PTU por días + PTU por salarios
Ejemplo completo
Supongamos una empresa con PTU total de $300,000 MXN y tres trabajadores:
| Trabajador | Días trabajados | Salario diario | Salario devengado |
|---|---|---|---|
| Ana | 365 | $500 | $182,500 |
| Carlos | 300 | $400 | $120,000 |
| Diana | 200 | $350 | $70,000 |
| Totales | 865 | — | $372,500 |
Primera mitad ($150,000 por días):
- Ana: $150,000 / 865 x 365 = $63,294.80
- Carlos: $150,000 / 865 x 300 = $52,023.12
- Diana: $150,000 / 865 x 200 = $34,682.08
Segunda mitad ($150,000 por salarios):
- Ana: $150,000 / $372,500 x $182,500 = $73,489.93
- Carlos: $150,000 / $372,500 x $120,000 = $48,322.15
- Diana: $150,000 / $372,500 x $70,000 = $28,187.92
PTU total por trabajador:
- Ana: $63,294.80 + $73,489.93 = $136,784.73
- Carlos: $52,023.12 + $48,322.15 = $100,345.27
- Diana: $34,682.08 + $28,187.92 = $62,870.00
Tope máximo del PTU (reforma 2021)
La reforma laboral de 2021 en materia de subcontratación estableció un tope máximo al PTU individual. El monto que recibe cada trabajador no puede exceder el mayor de:
- 3 meses del salario del trabajador, o
- El promedio del PTU recibido en los últimos 3 años.
Este tope fue introducido para proteger a las empresas de montos excesivos tras la eliminación del outsourcing, que incrementó significativamente el número de trabajadores con derecho a PTU en muchas empresas.
Ejemplo del tope:
- Salario mensual del trabajador: $20,000 MXN
- Tope de 3 meses: $60,000 MXN
- PTU calculada: $136,784.73 MXN
- PTU que recibirá: $60,000 MXN (se aplica el tope)
El excedente ($76,784.73 en este ejemplo) se redistribuye proporcionalmente entre los demás trabajadores que no hayan alcanzado su tope.
Fechas de pago
Personas morales (empresas)
- Declaración anual de ISR: debe presentarse a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal.
- Pago del PTU: dentro de los 60 días siguientes a la presentación de la declaración anual, es decir, a más tardar el 30 de mayo.
Personas físicas con trabajadores
- Declaración anual de ISR: a más tardar el 30 de abril.
- Pago del PTU: dentro de los 60 días siguientes, es decir, a más tardar el 29 de junio.
Impuestos sobre el PTU
El PTU está sujeto a ISR con las siguientes reglas:
- Exento: hasta 15 días de UMA ($1,755.30 MXN aproximadamente en 2026).
- Gravado: el excedente de esos 15 días de UMA se suma a los ingresos del trabajador y se aplica la tarifa del artículo 96 de la Ley del ISR.
El patrón retiene el ISR correspondiente al momento de pagar el PTU.
Obligaciones del patrón
Comisión Mixta
La LFT establece que dentro de cada empresa se debe integrar una Comisión Mixta, formada por igual número de representantes de los trabajadores y del patrón. Esta comisión tiene las siguientes funciones:
- Revisar los datos de la declaración fiscal de la empresa.
- Verificar que el cálculo del PTU sea correcto.
- Formular el proyecto de reparto individual (lista de trabajadores y montos).
- Resolver las objeciones de los trabajadores.
Publicación del proyecto de reparto
El patrón debe publicar el proyecto de reparto en un lugar visible del centro de trabajo, dentro de los 10 días siguientes a la presentación de la declaración anual. Los trabajadores tienen 15 días para hacer observaciones.
Pago y comprobante
- El pago debe hacerse directamente al trabajador o a su representante legal.
- El patrón debe entregar un recibo detallado con el desglose del cálculo.
- Los recibos deben conservarse durante al menos un año.
¿Qué hacer si no te pagan el PTU?
1. Verifica si la empresa tuvo utilidades
La empresa debe poner a disposición de los trabajadores la copia de la declaración anual de impuestos. Si la empresa reportó pérdidas fiscales, no está obligada a repartir utilidades.
2. Reclama ante la Comisión Mixta
Presenta tu objeción ante la Comisión Mixta de la empresa dentro de los 15 días posteriores a la publicación del proyecto de reparto.
3. Acude a la PROFEDET
Si la empresa no pagó el PTU o lo calculó incorrectamente, la PROFEDET te brinda asesoría y representación gratuita:
- Teléfono: 800 911 7877
- Portal: gob.mx/profedet
4. Demanda laboral
Tienes un año a partir de la fecha en que debió pagarse para reclamar el PTU ante los tribunales laborales.
PTU no cobrado
Si un trabajador no cobra su PTU, el patrón debe conservar el monto disponible durante un año. Pasado ese plazo, el monto se integra a las utilidades del siguiente ejercicio.
Preguntas frecuentes
¿Si la empresa tiene pérdidas, debe pagar PTU?
No. El PTU solo se paga cuando la empresa genera utilidades fiscales. Si la renta gravable es cero o negativa, no hay obligación de reparto.
¿Los trabajadores por outsourcing reciben PTU?
Desde la reforma de 2021, la subcontratación de personal está prohibida (salvo servicios especializados registrados). Los trabajadores que antes estaban en outsourcing ahora deben estar contratados directamente por la empresa beneficiaria y reciben PTU de esa empresa.
¿El PTU se puede pagar en parcialidades?
No. La LFT establece que debe pagarse en una sola exhibición dentro del plazo legal.
¿Los becarios o pasantes reciben PTU?
No, siempre y cuando no exista una relación laboral subordinada. Si el becario tiene funciones y horario de un trabajador regular, podría considerarse una relación laboral encubierta.
¿El patrón puede descontar del PTU lo que le debo?
No. El PTU no puede ser objeto de descuentos, compensaciones o deducciones, salvo por pensiones alimenticias ordenadas por un juez.
Resumen
| Concepto | Detalle |
|---|---|
| Fundamento legal | Artículos 117-131 de la LFT |
| Porcentaje de utilidades | 10 % de la renta gravable |
| Fecha límite (personas morales) | 30 de mayo |
| Fecha límite (personas físicas) | 29 de junio |
| Tope individual | 3 meses de salario o promedio de 3 años |
| Exención ISR | 15 días de UMA |
| Plazo para reclamar | 1 año |
| Ayuda gratuita | PROFEDET: 800 911 7877 |
Esta guía es informativa y no sustituye la asesoría laboral o fiscal profesional. Los montos y procedimientos pueden cambiar; consulta siempre la Ley Federal del Trabajo vigente.